Uno de los principales beneficios que ofrecen muchos empleadores a sus trabajadores es la posibilidad de comprar acciones de la empresa con alguna ventaja fiscal o descuento incorporado. Existen diversos tipos de planes de compra de acciones que contienen estas características, como los planes de opciones sobre acciones no calificadas. Estos planes suelen ofrecerse a todos los empleados de una empresa, desde altos ejecutivos hasta el personal de limpieza.

¿Qué son las opciones sobre acciones de incentivo (ISOs) y por qué son importantes?

Por otro lado, existe otro tipo de opción de compra de acciones, conocida como opción de compra de acciones de incentivo, que suele ofrecerse solo a empleados clave y altos directivos. Estas opciones también son comúnmente conocidas como opciones estatutarias o calificadas, y pueden recibir un tratamiento fiscal preferencial en muchos casos.

Las ISOs son una forma popular de compensación para los empleados, ya que les otorgan derechos sobre acciones de la empresa. Están diseñadas para retener a empleados clave o gerentes, y a menudo tienen un tratamiento fiscal más favorable que otros tipos de planes de compra de acciones para empleados.

Características clave de las ISOs

  • Calendario: Las ISOs se emiten en una fecha de inicio, conocida como fecha de concesión, y luego el empleado ejerce su derecho a comprar las opciones en la fecha de ejercicio. Una vez que se ejercen las opciones, el empleado tiene la libertad de vender las acciones inmediatamente o esperar un período de tiempo antes de hacerlo. A diferencia de las opciones no estatutarias, el período de oferta para las opciones de compra de acciones de incentivo siempre es de 10 años, después de los cuales las opciones vencen.
  • Adquisición de derechos: Las ISOs suelen incluir un calendario de adquisición de derechos que debe cumplirse antes de que el empleado pueda ejercer las opciones. En algunos casos, se utiliza el calendario de acantilado estándar de tres años, donde el empleado se convierte en propietario de todas las opciones emitidas en ese momento. Otros empleadores utilizan el calendario de adquisición gradual que permite a los empleados adquirir una quinta parte de las opciones concedidas cada año, comenzando en el segundo año desde la concesión. El empleado se convierte entonces en propietario de todas las opciones en el sexto año desde la concesión.
  • Método de ejercicio: Las opciones de compra de acciones de incentivo también se asemejan a las opciones no estatutarias en que pueden ejercerse de varias formas diferentes. El empleado puede pagar en efectivo por adelantado para ejercerlas, o pueden realizarse mediante una transacción sin efectivo o mediante un intercambio de acciones.

Impuestos sobre las ISOs

Las ISOs son elegibles para recibir un tratamiento fiscal más favorable que cualquier otro tipo de plan de compra de acciones para empleados. Sin embargo, el empleado debe cumplir ciertas obligaciones para recibir el beneficio fiscal. Existen dos tipos de disposiciones para las ISOs:

Disposición Calificada: Una venta de acciones de ISO realizada al menos dos años después de la fecha de concesión y un año después de que se ejercieron las opciones.

Disposición No Calificada: Una venta de acciones de ISO que no cumple con los requisitos del período de tenencia prescrito.

Al igual que con las opciones no estatutarias, no hay consecuencias fiscales ni en la concesión ni en la adquisición de derechos. Sin embargo, las reglas fiscales para su ejercicio difieren notablemente de las opciones no estatutarias. Un empleado que ejerce una opción no estatutaria debe informar el elemento de ganga de la transacción como ingreso devengado sujeto a impuestos de retención. Los titulares de ISOs no informarán nada en este punto; no se realiza ningún informe fiscal de ningún tipo hasta que se venda la acción. Si la venta de acciones es una transacción calificada, entonces el empleado solo informará una ganancia de capital a corto o largo plazo en la venta. Si la venta es una disposición descalificadora, entonces el empleado deberá informar cualquier elemento de ganga del ejercicio como ingreso devengado.

La importancia de un correcto manejo fiscal y contable

Es esencial que los empleados que poseen ISOs estén al tanto de las implicaciones fiscales de ejercer y vender esas opciones. Como no se requiere retener impuestos de las ISOs, aquellos que tengan la intención de realizar una disposición descalificadora deben reservar fondos para pagar impuestos federales, estatales y locales, así como para Seguridad Social, Medicare y FUTA.

Informes y AMT

Aunque las disposiciones calificadas de ISOs se pueden informar como ganancias de capital a largo plazo en el formulario 1040 del IRS, el elemento de ganancia al ejercicio también es un elemento de preferencia para el impuesto mínimo alternativo. Este impuesto se aplica a los contribuyentes que tienen grandes cantidades de ciertos tipos de ingresos, como los elementos de ganancia de ISOs o los intereses de bonos municipales, y está diseñado para asegurar que el contribuyente pague al menos una cantidad mínima de impuestos sobre ingresos que de otro modo serían libres de impuestos.

Por último, para aquellos que tienen un gran número de ISOs, es recomendable consultar a un asesor fiscal o financiero antes de ejercerlas, para poder anticipar adecuadamente las consecuencias fiscales de sus transacciones. Los ingresos de la venta de acciones de ISO deben informarse en el formulario 3921 del IRS y luego trasladarse al Anexo D.

En resumen, las opciones de compra de acciones de incentivo pueden proporcionar ingresos sustanciales a sus titulares, pero las reglas fiscales para su ejercicio y venta pueden ser complejas en algunos casos. Este artículo solo cubre los aspectos más destacados de cómo funcionan estas opciones y las formas en que se pueden utilizar. Para obtener más información sobre opciones de compra de acciones de incentivo, consulte a su representante de recursos humanos o asesor financiero.