Los bancos y las entidades no financieras tienen estados financieros similares, pero algunas diferencias clave debido a la naturaleza de sus negocios. Los bancos operan almacenando depósitos de clientes y prestando dinero a partir de esos depósitos. Como tal, generan ingresos a partir de la diferencia entre los intereses que ganan por los préstamos y el costo de almacenar los depósitos de los clientes. Esta diferencia fundamental en las operaciones resulta en las disparidades entre los estados financieros de un banco y los de entidades no financieras.

Conceptos básicos de balance general

Uno de los fundamentos de la contabilidad es que los activos igualan a los pasivos más el patrimonio. Los bancos y las entidades no financieras tienen estos elementos en común, pero comienzan a diferir a partir de ahí. Una empresa no financiera puede tener capital de trabajo, activos intangibles, cuentas por pagar, investigación y diseño, mientras que un banco no tendría estos elementos, sino depósitos, préstamos y propiedades.

Además, los bancos están sujetos a muchos requisitos regulatorios que alteran la naturaleza de su balance general. Los bancos deben cumplir con los requerimientos de reserva; un porcentaje de sus depósitos que deben estar libres de gravámenes durante la noche. La Reserva Federal establece la cantidad de requerimientos de reserva. A partir de 2021, los bancos con depósitos superiores a $182.9 millones ($127.5 millones en 2020) deben mantener una reserva del 10%, mientras que los bancos con reservas entre $21.1 millones ($16.9 millones en 2020) y $182.9 millones ($127.5 millones en 2020) deben mantener reservas del 3%.

Después de la recesión financiera de 2008, el Comité de Basilea promulgó los acuerdos de Basilea III, una actualización de ciertos requisitos de capital regulatorio que los bancos deben cumplir para protegerse contra los impactos en la economía y reducir la cantidad de riesgo asumida por los bancos. Los acuerdos estipulan los requisitos mínimos de capital, los coeficientes de apalancamiento y los requisitos de liquidez que los bancos deben cumplir.

Activos y Pasivos

Los préstamos a los clientes se consideran activos porque esta es la forma principal en que un banco gana dinero. Almacenan los depósitos de los clientes, a veces pagando una pequeña tasa de interés, y luego prestan un porcentaje de esos depósitos a otros clientes en forma de préstamos, cobrando una tasa de interés más alta. La diferencia entre las tasas de interés es donde un banco genera ingresos. Por otro lado, bajo los pasivos, los depósitos de los clientes no son propiedad del banco y deben pagarse a los clientes cuando lo soliciten.

Los valores adquiridos se refieren a los valores que los bancos adquieren en su negocio de negociación. Estos valores son activos y se espera que aumenten de valor; si disminuyen de valor, pueden convertirse en pasivos comerciales.

La partida de depósitos en el banco central muestra la cantidad de fondos adicionales que los bancos almacenan y/o el capital necesario por ley para los requisitos de reserva. Estos depósitos son propiedad del banco.

Estado de ingresos

El estado de ingresos de un banco contiene dos categorías generales: ingresos por intereses y ingresos no por intereses. Los ingresos por intereses, como se discutió anteriormente, son el dinero ganado al prestar los depósitos de los clientes y los intereses ganados sobre el financiamiento. Los ingresos no por intereses abarcan todas las demás actividades comerciales en las que participa un banco. Estas pueden incluir tarifas de tarjetas de crédito, tarifas de suscripción, tarifas por cuentas sobregiradas, tarifas de transacciones y cualquier otro ingreso no por intereses que gane un banco.

El estado de ingresos de un banco también incluirá el gasto por intereses, que es el gasto relacionado con el almacenamiento de depósitos de los clientes, que se restaría de los ingresos relacionados con intereses. Otro elemento importante en el estado de ingresos de un banco es el ítem de “provisiones”. Las provisiones se relacionan con los préstamos que han incumplido y no se pagarán. Este ítem se encontrará en el estado de ingresos generalmente como “provisión por pérdida en préstamos”.

Riesgos para los bancos

Toda empresa tiene que lidiar con riesgos en sus operaciones. Dependiendo del tipo de negocio, la industria y el entorno económico, los riesgos serán diferentes para cada empresa. Para un banco, dos de los riesgos más importantes con los que tiene que lidiar son el riesgo de tasas de interés y el riesgo crediticio.

Riesgo de tasas de interés

Como se mencionó, los bancos ganan intereses sobre los depósitos que prestan como préstamos. La cantidad que un banco gana como ingresos depende de cuánto interés puede cobrar. Dependiendo del entorno económico actual, el ambiente de tasas de interés puede ser beneficioso o perjudicial para las ganancias de un banco. En entornos de tasas de interés altas, los bancos ganan más en sus préstamos, mientras que en entornos de tasas de interés bajas, ganarán menos.

El ambiente de tasas de interés también puede impactar áreas que no generan intereses en el negocio de un banco. En un entorno de tasas de interés altas, los consumidores pueden no desear comprar viviendas, ya que estarían pagando tasas de interés más altas en sus hipotecas. Como tal, la demanda de hipotecas disminuirá y cualquier ingreso no por intereses, como tarifas relacionadas con hipotecas, también disminuirá.

Riesgo crediticio

El riesgo crediticio surge cuando un banco otorga un préstamo a un individuo o empresa. El riesgo es que el prestatario pueda incumplir y no poder pagar el préstamo. Los bancos realizan un análisis exhaustivo de un prestatario antes de otorgar un préstamo para mitigar el riesgo crediticio; sin embargo, los incumplimientos imprevistos aún pueden ocurrir. Un incumplimiento resulta en pérdidas para un banco, aunque reservan fondos para cubrir estas pérdidas.

Conclusión

Los bancos operan de manera diferente a las empresas no financieras. Tienen modelos comerciales, objetivos, fuentes de ingresos y riesgos contrastantes. Estas diferencias se reflejan en sus estados financieros, principalmente en su balance general y estado de ingresos. Comprender estos elementos es importante para analizar el rendimiento de un banco y sus capacidades de gestión de riesgos.