En 2017, el Congreso instituyó una deducción del 20% sobre los ingresos de negocios de pase a través, como parte de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos. La ley, que está programada para permanecer en vigor hasta el año fiscal 2025, beneficia a algunos propietarios de negocios pero no a otros, dependiendo de sus ingresos totales, la estructura de su negocio y el negocio en el que se encuentran. La siguiente información se proporciona para ayudarte a decidir si tiene sentido reestructurar tu negocio para aprovechar estos beneficios fiscales para el año fiscal 2024.

¿Qué es un Negocio de Pase a Través?

Para ser elegible para reclamar una deducción fiscal del 20% sobre los ingresos comerciales calificados (QBI), tu negocio debe ser una entidad de pase a través. Las entidades de pase a través se llaman así porque los ingresos del negocio “pasan a través” al propietario o propietarios. No se gravan a nivel de la empresa, sino a nivel individual.

Los propietarios de negocios de pase a través pagan impuestos sobre sus ingresos comerciales a las tasas impositivas individuales. Los negocios de pase a través pueden incluir empresarios individuales, asociaciones, sociedades S, fideicomisos y patrimonios. Por el contrario, los ingresos de corporaciones C están sujetos a tasas impositivas corporativas.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define los ingresos comerciales calificados como ingresos comerciales netos, sin incluir ganancias y pérdidas de capital, ciertos dividendos o intereses. La deducción del 20% reduce los impuestos federales y estatales sobre la renta, pero no los impuestos de Seguro Social o Medicare (FICA), lo que también significa que no reduce los impuestos de autoempleo, un término que se refiere a las porciones del empleador y del empleado de los impuestos de FICA que las personas pagan cuando tienen sus propios negocios.

Niveles de Desaparición de la Deducción de la Sección 199A

La deducción del 20% está sujeta a límites basados en los ingresos y el tipo de negocio.

  • Si tienes un ingreso imponible de $383,900 o menos y estás casado presentando una declaración conjunta, $191,950 o menos para cualquier otro estado civil para 2024, puedes reclamar la deducción completa del 20%.

Si eres uno de los contribuyentes que posee un negocio de pase a través y tienes un ingreso imponible por encima de estos límites, averiguar qué deducción, si corresponde, calificas bajo la nueva ley fiscal es complicado porque los diferentes tipos de negocios se tratan de manera diferente.

Si Eres un Comercio o Negocio de Servicios Especificados (SSTB)

Lo primero que debes determinar es si posees lo que el IRS llama un comercio o negocio de servicios específicos (SSTB). Estos son negocios en los campos de “salud, derecho, contabilidad, ciencias actuariales, artes escénicas, consultoría, deportes, servicios financieros, inversión y gestión de inversiones, comercio, negociación en ciertos activos o cualquier negocio donde el principal activo sea la reputación o habilidad de uno o más de sus empleados”.

El IRS aclara que la última cláusula (“…donde el principal activo es la reputación o habilidad…”) está destinada a aplicarse al ingreso de celebridades, como un chef famoso que recibe pago por permitir a una línea de utensilios de cocina usar su nombre o una personalidad famosa de televisión que recibe pago por hacer una aparición.

Asesores financieros, gestores de patrimonio, corredores de bolsa, contadores, médicos, abogados y otros negocios en los campos mencionados se consideran SSTBs. Todos los demás no lo son. Algunas de las excepciones interesantes incluyen arquitectos, ingenieros y agentes de seguros.

Cambiar la Estructura de Tu Negocio

Si crees que podrías pagar menos impuestos como entidad de pase a través no SSTB, es posible que te preguntes si deberías cambiar la estructura de tu negocio en un intento por reducir tus impuestos, especialmente si, por ejemplo, tu negocio de alto rendimiento vende seguros y ofrece asesoramiento financiero, lo que significa que tienes ingresos tanto de SSTB como de no SSTB.

Los profesionales financieros probablemente no deberían intentar clasificarse como algo distinto a un asesor financiero, planificador de jubilación o actuario para evitar ser considerados un SSTB. Están específicamente excluidos de beneficiarse de esta deducción, y el IRS sabe que algunos negocios podrían intentar evadir la ley para obtener el beneficio.

Otros Métodos para Reducir la Responsabilidad Fiscal

Entonces, ¿cómo pueden los propietarios de negocios de pase a través con altos ingresos reducir mejor su responsabilidad fiscal bajo las nuevas reglas? Hay varios pasos que pueden tomar para reducir los ingresos gravables por debajo de los límites de desaparición. Estos pueden incluir:

  • Implementar mayores contribuciones a planes de jubilación como la participación en beneficios o un plan de beneficios definidos.
  • Concentrar las contribuciones benéficas a través de fondos asesorados por donantes.
  • Ser intencionales acerca de las ganancias y pérdidas de capital realizadas.
  • Retrasar otras fuentes de ingresos, como pagos de pensiones o Seguro Social.

Los propietarios de negocios que están limitados por el cálculo del 20%-de-los-ingresos-imponibles pueden desear aumentar sus ingresos imponibles a través de conversiones Roth o cambiar las diferencias en los planes de jubilación de preimpuesto a Roth. Dado que la deducción de ingresos comerciales calificados está limitada al menor de 20% de QBI o 20% de los ingresos imponibles, además de las pruebas de activos y salarios, los contribuyentes podrían no tener suficientes ingresos imponibles para obtener el beneficio total de la deducción de QBI.

Si un contribuyente casado presenta una declaración conjunta y tiene $100,000 de ingresos de pase a través y no tiene otro ingreso, esa persona sería elegible para deducir el 20% del total, o $20,000. Pero después de tomar la deducción estándar de $29,200 (para parejas casadas que presentan una declaración conjunta en 2024), su ingreso imponible sería de $70,800.

Dado que el 20% de sus ingresos imponibles es de $14,160, y eso es inferior al 20% de QBI ($20,000), el contribuyente solo puede deducir $14,600, no $20,000. Sin embargo, si esa persona realiza una conversión a Roth IRA de $29,200, su ingreso imponible sería entonces de $100,000, y podría tomar la deducción completa de $20,000.

¿Qué es un Empresario Individual?

Un empresario individual es un negocio que es propiedad de una sola persona. No se considera una entidad comercial separada de esa persona y se trata como una entidad de pase a través para fines fiscales. Esto permite a los propietarios tomar la deducción del 20% de QBI.

¿Cuál es la Diferencia entre una S Corp y una C Corp?

Una S corp es un tipo especial de corporación que evita la doble imposición de beneficios como entidad de pase a través. Una C corp, que es lo que la mayoría de la gente probablemente piensa al mencionar una corporación, paga impuestos corporativos en cambio. Las S corps también están limitadas a no más de 100 accionistas.

¿Cuáles son las Tasas Impositivas para las Corporaciones?

A nivel federal, las corporaciones actualmente pagan impuestos a una tasa fija del 21%. A nivel estatal, la situación es más complicada. La mayoría, pero no todas, los estados imponen impuestos corporativos de una forma u otra. Algunos tienen tasas fijas, mientras que otros tienen tasas graduadas basadas en los ingresos. Todas esas tasas pueden diferir de un estado a otro.

Conclusión

La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 permite a los negocios de pase a través reclamar una deducción fiscal del 20%. Sin embargo, los propietarios de altos ingresos de entidades de pase a través, especialmente aquellos clasificados como un comercio o negocio de servicios específico, es posible que no puedan aprovechar completamente esta deducción. Estos negocios deben consultar con un profesional fiscal para formular estrategias de planificación que aumenten la probabilidad de que puedan obtener el máximo beneficio de la deducción de ingresos comerciales calificados.