Si has ejercido opciones sobre acciones incentivadas (ISO) en los últimos años, es posible que te hayas encontrado con una abultada factura de impuesto mínimo alternativo (AMT por sus siglas en inglés).

¿Qué es el AMT?

El AMT se cobra cuando ejerces tus ISO, mantienes tus acciones y las vendes después del año calendario en el que te fueron otorgadas. Se calcula en base a la diferencia entre el valor de mercado justo (FMV por sus siglas en inglés) de las acciones en la fecha en la que ejerciste la opción y el precio de ejercicio.

Crédito AMT

Una disposición de la ley tributaria permite a los contribuyentes compensar el impuesto AMT que incurren al ejercer sus ISO. Durante algunos años, el crédito AMT reembolsable permitió a los contribuyentes obtener un reembolso de los créditos AMT no utilizados.

Entre 2007 y 2012, los inversores se beneficiaron de hacer que sus créditos AMT no utilizados fueran reembolsables. Aquí te explicamos cómo funcionaba.

¿Cómo funcionaba el crédito AMT?

El crédito AMT es una forma para los accionistas de compensar el impuesto que incurren al ejercer sus ISO. Cuando pagas tu factura de AMT, el crédito AMT se activa automáticamente. Puede usarse para reducir tu factura de impuesto federal sobre la renta cuando la cantidad que debes en impuestos es mayor a lo que habría sido bajo el AMT.

Al contrario de una deducción que reduce la cantidad total de ingresos sobre los cuales se te aplica impuestos, un crédito reduce tu factura de impuestos real dólar por dólar.

Crédito AMT reembolsable

No disponible actualmente, el beneficio fiscal para inversores de 2007 a 2012 permitía que los créditos AMT no utilizados fueran reembolsables. Esta medida se implementó en 2007 para ayudar a los inversores que encontraban que el crédito AMT no reducía significativamente su factura de impuestos federales sobre la renta. El congreso aprobó estos cambios en la legislación fiscal en 2007 y luego los enmendó nuevamente en 2008. Sin embargo, el crédito AMT reembolsable no se extendió al final de 2012.

Cálculo del crédito AMT

Las personas que habían ejercido ISO en el pasado podían calcular su potencial crédito AMT reembolsable usando la hoja de cálculo del Formulario 1040 para el Formulario 6251 (línea 45).

Por desgracia, para los contribuyentes que podrían haber seguido beneficiándose, la disposición del crédito AMT reembolsable solo estuvo disponible durante seis años y el Congreso no la extendió ni la hizo permanente.

¿Pagas el AMT al ejercer ISO?

Sí, la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor de mercado justo de las acciones al ejercerlas está sujeta al AMT. Esta diferencia no se grava a la tasa impositiva de ingresos ordinarios.

¿Qué desencadena el AMT al ejercer ISO?

Los contribuyentes pueden enfrentar el AMT al ejercer ISO si se cumplen una serie de condiciones que pueden incluir, entre otras cosas, tener un alto ingreso familiar con una cantidad significativa de deducciones, realizar una gran ganancia de capital o ejercer opciones sobre acciones que tienen una ganancia en papel significativa.

Conclusión

De 2007 a 2012, la provisión del crédito AMT reembolsable ayudó a algunos contribuyentes a pagar su factura de AMT, recuperar el dinero pagado en dicha factura de AMT y pagar sus facturas de impuestos federales sobre la renta.

En adelante, puede ser recomendable trabajar con un preparador de impuestos profesional o un abogado de impuestos para asegurarse de reclamar correctamente créditos (y deducciones) y maximizar los beneficios fiscales de acuerdo con las leyes tributarias vigentes.