Los gastos de capital (CapEx) son definidos por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) como “los costos de adquisición, construcción o erección de edificios, maquinaria y equipo, mobiliario, accesorios y propiedad similar que tiene una vida útil sustancialmente más allá del año fiscal”. Esto incluye tanto activos físicos, como computadoras y vehículos, como activos intangibles, como patentes y derechos de autor.

¿Qué son los Gastos de Capital vs. Gastos Operativos?

Los CapEx son activos cuya utilidad o valor para una empresa supera un año. Por otro lado, los gastos operativos (OpEx) son activos que se espera sean comprados y utilizados completamente dentro del mismo año. Aunque los OpEx permiten a la empresa una deducción fiscal en el año de compra, los CapEx normalmente deben ser depreciados y deducidos a lo largo de varios años. Sin embargo, los gastos de capital tangibles que califican bajo la Sección 179 pueden ser deducidos en su totalidad en el primer año.

¿Cómo Funcionan las Deducciones Fiscales para los Gastos de Capital?

Mientras que los OpEx pueden ser deducidos completamente en el año en que se incurren, los CapEx generalmente deben ser deducidos a lo largo de varios años, utilizando el procedimiento contable conocido como depreciación. Diferentes tipos de activos pueden ser deducidos en diferentes plazos de tiempo.

El Sistema de Recuperación de Costos de Depreciación Acelerada Modificada (MACRS)

El IRS generalmente requiere que las empresas utilicen el Sistema de Recuperación de Costos de Depreciación Acelerada Modificada (MACRS) para la propiedad puesta en servicio después de 1986. El MACRS proporciona dos métodos diferentes de depreciación: el sistema de depreciación general (GDS) y el sistema de depreciación alternativa (ADS). El GDS, que es más común, permite a las empresas depreciar activos en un período de tiempo más corto, tomando mayores deducciones en los primeros años. Por otro lado, el ADS deprecia los activos a la misma tasa cada año y durante un período de tiempo más largo.

Consideraciones Especiales

La cantidad que una empresa puede deducir durante el primer año también depende de cuándo durante el año se puso en servicio el activo. Por ejemplo, en el caso de muebles de oficina por un valor de $10,000 puestos en servicio el 11 de agosto, la empresa podría deducir el 14.29%, o $1,429, en el primer año (parcial). En el siguiente año completo podría deducir $2,449, seguido de $1,749 al año siguiente, $1,249 el año siguiente, y así sucesivamente.

Las excepciones bajo la Sección 179 permiten que ciertos tipos de CapEx sean deducibles al 100% durante el primer año. Esta regla se aplica a activos tangibles como maquinaria, equipos y software. La Sección 179 se refiere a una deducción fiscal en el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos que permite a las empresas deducir el precio de compra completo de equipos y/o software calificado comprados o financiados durante el año fiscal.

En resumen, los gastos de capital suelen representar desembolsos significativos de efectivo, reduciendo el flujo de efectivo de una empresa o incluso requiriendo que asuman nueva deuda. Por ello, es crucial que las empresas planifiquen cuidadosamente estos gastos, teniendo en cuenta el valor y la temporalización de las deducciones fiscales aplicables.